|
Forma prowadzenia ewidencji VAT oraz jej urzędowy
wzór nie zostały określone ani w ustawie o VAT, ani w
aktach wykonawczych. Podatnik ma więc prawo do dowolnego
ustalenia wzoru takiej ewidencji.
Ewidencja VAT musi jednak zawierać dane niezbędne do
określenia:
-
przedmiotu i podstawy
opodatkowania
-
wysokość podatku
należnego
-
kwoty podatku
naliczonego obniżające kwotę podatku należnego
-
kwotę podatku
podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub
zwrotowi z tego urzędu
-
inne dane służące do
prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a
także
-
kwoty podatku
naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT.
W zakresie zakupów nie
trzeba w ewidencji VAT wykazywać zakupów, w stosunku do
których podatnikowi prawo do odliczenia nie przysługuje.
Zakupów nie trzeba już ujmować odrębnie dla stawki 22%,
7%, czy 3%, bowiem w deklaracji VAT zakupy ujmujemy
łącznie. Należy jednak w ewidencji rozdzielić zakup
środków trwałych - nie musi to być odrębna kolumna
wystarczy np. adnotacja w kolumnie uwag (pozwala ona na
odjęcie od sumy zakupów kwoty dotyczącej majątku
trwałego). Podatnik stosujący wyłącznie stawkę VAT 22%
może mieć tylko dwie kolumny w ewidencji sprzedaży:
sprzedaż netto opodatkowana w stawce VAT 22% oraz
podatek VAT. Podatnicy dokonujący sprzedaży zwolnionej z
VAT i sprzedaży opodatkowanej powinni posiadać odrębne
kolumny dotyczące zakupów związanych ze sprzedażą
zwolnioną, opodatkowaną oraz z obiema rodzajami
sprzedaży.
Całość ewidencji powinna być dostosowana do potrzeb
podatnika. To od sytuacji podatnika zależy, jak bardzo
będzie rozbudowana ewidencja VAT. Nie jest już wymagane
wpisywanie wszelkich danych z faktury, wraz z adresem i
nr NIP, ale należy uznać to za przydatne na wypadek
zaginięcia dokumentacji - zawsze możliwe będzie
uzyskanie duplikatu na podstawie danych zawartych w
ewidencji VAT.
Dla celów podatku VAT podatnicy obowiązani są prowadzić
odrębne ewidencje, również wtedy, gdy korzystają ze
zwolnienia podmiotowego (pod rygorem naliczenia podatku
VAT 22% bez prawa do odliczenia podatku VAT).
DO GÓRY |
